Мхитарян Владимир Сергеевич - д-р. экон. наук, профессор, департамент статистики и анализа данных
109028, Москва, Покровский бульвар, д. 11, комн. S429
Vladimir S. Mkhitaryan - Dr. Sci. (Econ.), Professor, Department of Statistics and Data Analysis
11, Pokrovsky Bulvar, Room S429, Moscow, 109028,
Шишов Владимир Федорович - канд. экон. наук, доцент
440005, г. Пенза-5, Пензенская область
Vladimir F. Shishov - Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor
Penza-5, 440005
Искоркин Дмитрий Викторович - д-р. техн. наук, доцент
440005, г. Пенза-5, Пензенская область
Dmitry V. Iskorkin - Dr. Sci. (Tech.), Associate Professor
Penza-5, 440005, Penza Region
В статье изложены авторские идеи относительно измерения эффективности предлагаемого модернизированного варианта прогрессивной шкалы налогообложения. Проведен сравнительный экономико-статистический анализ налогообложения физических лиц, который показал, что в большинстве стран с развитой рыночной экономикой применяется прогрессивная шкала налогообложения, позволяющая учесть платежеспособность населения и установленный прожиточный минимум. Отмечается, что сегодня Россия остается практически одной из развитых стран, в которой используется плоская шкала, но в последнее время и в нашей стране принимаются меры по внедрению отдельных элементов прогрессивного налогообложения. Вместе с тем авторы указывают, что существенным недостатком применяемой прогрессивной шкалы налогообложения является скачкообразное изменение величины налога. Предлагается использовать так называемую кусочно-линейную модель прогрессивной шкалы налогообложения, которая с точки зрения налогоплательщика видится более справедливой. На основе статистических данных авторы доказывают преимущества использования кусочно-линейной модели прогрессивной шкалы налогообложения по сравнению с плоской шкалой. Так, кусочно-линейная шкала позволит физическим лицам (налогоплательщикам) легче адаптироваться к переходу к прогрессивной ставке налога. Для оценки эффективности применения кусочно-линейной шкалы налогообложения, предполагающей освобождение от уплаты налога лиц с доходами ниже прожиточного минимума и увеличение ставки налога (по сравнению с существующей) для лиц с большими доходами, разработана экономико-математическая модель. Модель апробирована на статистических данных Росстата о доходах физических лиц. Внедрение в практику предлагаемой кусочно-линейной модели шкалы налогообложения позволит, по мнению авторов, повысить собираемость налогов и полнее реализовать распределительную функцию налогообложения, что в итоге будет стимулировать развитие экономики и социальной сферы.
The article presents the authors’ ideas regarding the measurement of the effectiveness of the proposed modernized version of the progressive taxation scale. The comparative statistical and economic analysis of taxation of individuals carried out in the article showed that in most countries with developed market economies, a progressive taxation scale is used, which allows taking into account population ability to pay and the established subsistence minimum. At present, Russia is practically one of the developed countries in which a flat scale has remained. But recently, in our country, measures are being taken to introduce some elements of progressive taxation. The paper also shows that a significant drawback of the progressive scale used in different countries is the abrupt change in the size of the tax. It is proposed that, the so-called «piecewise-linear» model of the progressive taxation scale that from the taxpayer’s perspective is fairer, be used. Using statistical data, the authors demonstrated the advantages of the proposed «piece-wise-linear» model of the progressive taxation scale in comparison with the «flat» scale. The «piecewise linear» scale proposed in the study will allow individuals (taxpayers) to make an easier transition to a progressive tax rate. To assess the effectiveness of the proposed version of the «piecewise-linear» taxation scale, an economic and mathematical model has been developed, which implies tax exemption for persons with incomes below the subsistence level and an increase in the tax rate, compared to the existing one, for persons with large incomes. The model was tested on data of Rosstat on the income of individuals. The introduction of «piecewise-linear» taxation scale will, in authors’ opinion, increase tax collection and more fully implement the distribution function of taxation, which will ultimately stimulate the development of the economy and social sphere.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.